Налоговые преступления

Содержание
  1. Составы налоговых преступлений — gosekzam
  2. Действия виновного,занимающегося предпринимательской деятельностью без регистрации или снарушением правил регистрации, без специального разрешения (лицензии) либо снарушением лицензионных требований и условий, не уплачивающего налоги(сборы) с доходов, полученных в результате такой деятельности, следуетквалифицировать по ст. 171 УК (Незаконное предпринимательство)
  3. Ответственность за налоговые преступления | Юридическая компания Проценко и Партнеры
  4. Уголовная ответственность за налоговые преступления
  5. Какие виды нарушений налогового законодательства приводят к уголовной ответственности?
  6. Какие есть наказания за уклонение от уплаты налогов и взносов физлицами?
  7. Неуплата налога фирмой: виды наказаний
  8. Нарушения налогового агента: виды деяний и санкции
  9. Ответственность за сокрытие активов
  10. Ответственность за неуплату взносов на травматизм в ФСС
  11. Как определить подозреваемых при неуплате налогов юридическим лицом?

Составы налоговых преступлений — gosekzam

Налоговые преступления

Составы налоговых преступлений

Преступления,посягающие на налоговую систему государства.

Уклонениеот уплаты налогов и (или) сборов с физического лица — это предусмотренное ст. 198 УК противоправное умышленноеобщественно опасное деяние, состоящее в

непредставленииналоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствиис законодательством является обязательным,

иливо включении в налоговую декларацию или иные документы заведомо ложныхсведений, совершенное в крупном (особо крупном) размере и подрывающее бюджетнуюсистему государства.

Составы:

А)уклонениеот уплаты налогов с ФЛ

Б)уклонениеот уплаты налогов с ЮЛ

В)Неисполнение в личных интересах обязанностей налоговогоагента по исчислению, удержанию или перечислению налогов и(или) сборов, подлежащих в соответствии с законодательством РоссийскойФедерации о налогах и сборах исчислению, удержанию уналогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд),совершенное в крупном размере, —

Г)Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуальногопредпринимателя, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательствомРоссийской Федерации о налогах и сборах, должно бытьпроизведено взыскание недоимки по налогам и (или) сборам,совершенное собственником или руководителем организации либо иным лицом,выполняющим управленческие функции в этой организации, или индивидуальнымпредпринимателем в крупном размере, —

Общественнаяопасность преступлениязаключается в умалении конституционной обязанности каждого гражданина платитьзаконно установленные налоги и сборы, что влечет непоступление денежных средствв бюджетную систему РФ, подрывает экономическую безопасность государства.

Статья198 УК состоит из двух частей, отражающих основной (ч.1) и квалифицированный (ч. 2) составы преступления и выражающихдеяния, относящиеся к категории преступлений соответственно небольшой и среднейтяжести.

Вприсоединенном к статье примечании определяются крупный и особо крупныйразмеры уклонения от уплаты налога (сбора).

Основныеобъекты преступногопосягательства — установленная законом экономическая деятельность; бюджетнаясистема государства.

Предметпосягательства— денежные средства, не направленные в бюджет государства в виде налогов илисборов.

Объективная сторона составовпреступления выражается в форме как действия, так и бездействия, заключающихся в уклонении физическоголица от уплаты налога (сбора) в крупном (ч. 1) или особо крупном (ч. 2)размере, которое может быть выражено следующими способами:

а)непредставлением налоговой декларации или иных документов, представлениекоторых является обязательным либо

б)включением в налоговую декларацию или иные документы заведомо ложных сведений.

Крупный размер имеет место в том случае, если сумма неуплаченного налога илисбора за период в пределах трех финансовых лет подряд составила более100 000 руб., и при этом доля неуплаченных налогов (сборов) превысила 10%подлежащих уплате сумм налогов (сборов), либо превысила 300 000 руб.

Крупныйразмер является конструктивным признаком основного состава преступления.

Единственныйквалифицирующийпризнак закреплен в ч. 2ст. 198 УК: уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица вособо крупном размере.

Особокрупный размер имеетместо, если сумма неуплаченного налога или сбора за период в пределах трехфинансовых лет подряд составила более 500 000 руб., и при этом долянеуплаченных налогов (сборов) превысила 20% подлежащих уплате сумм налогов(сборов), либо превысила 1 500 000 руб.

Позаконодательной конструкции составыпреступления являются формальными. Преступление окончено (составом) в момент фактической неуплаты за соответствующийналогооблагаемый период в срок установленного законодательством налога илисбора в крупном или особо крупном размере.

Действия виновного,занимающегося предпринимательской деятельностью без регистрации или снарушением правил регистрации, без специального разрешения (лицензии) либо снарушением лицензионных требований и условий, не уплачивающего налоги(сборы) с доходов, полученных в результате такой деятельности, следуетквалифицировать по ст. 171 УК (Незаконное предпринимательство)

Субъект преступного посягательства — физическоевменяемое лицо (гражданин России, иностранный гражданин, лицо без гражданства),достигшее к моменту совершения преступления 16-летнего возраста, на котороесогласно законодательству о налогах и сборах возложена обязанность по уплатеналогов и сборов, а также по представлению в налоговые органы налоговойдекларации и иных документов, необходимых для осуществления налоговогоконтроля, представление которых в соответствии с законодательством РФ является обязательным.

Субъективнаясторона составовпреступления характеризуется виной в форме умысла, причем прямого.

Уклонениеот уплаты налогов и (или) сборов с физического лица (ст. 198 УК) отличают отуклонения от уплаты налогов и (или) сборов с организации (ст. 199 УК) главнымобразом по стоимостному критерию преступностисодеянного, по субъекту посягательств.

Примечания.1. Крупным размером в настоящей статье, а также в статье 199.

1 настоящегоКодекса признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределахтрех финансовых лет подряд более двух миллионов рублей, при условии, что долянеуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10 процентов подлежащих уплатесумм налогов и (или) сборов, либо превышающая шесть миллионов рублей, а особокрупным размером — сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых летподряд более десяти миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченныхналогов и (или) сборов превышает 20 процентов подлежащих уплате сумм налогов и(или) сборов, либо превышающая тридцать миллионов рублей.

2. Лицо,впервые совершившее преступление, предусмотренное настоящей статьей, а такжестатьей 199.

1 настоящего Кодекса, освобождается от уголовной ответственности,если этим лицом либо организацией, уклонение от уплаты налогов и (или) сборов скоторой вменяется данному лицу, полностью уплачены суммы недоимки исоответствующих пеней, а также сумма штрафа в размере, определяемом всоответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Источник: https://www.sites.google.com/site/gosekzam/62

Ответственность за налоговые преступления | Юридическая компания Проценко и Партнеры

Налоговые преступления

Своевременная уплата налогов – обязанность каждого юридического и физического лица, если они получают какой-либо доход. Однако сама по себе обязанность не всегда выполняется по доброй воле, потому за нарушения в налоговой сфере, включая как неуплату налогов, так и различные махинации по минимизации их размеров, предусмотрена определенная ответственность.

Помимо штрафов и других санкций, которые налагаются непосредственно ФНС, существует также уголовная ответственность за налоговые преступления, если в действиях налогоплательщика усмотрены признаки уголовных правонарушений.

В данной статье поговорим про налоговые преступления и ответственность за их совершение, а также о защите в ситуациях, когда лицо обвиняется в подобных действиях.

Как отличить обычную ошибку при уплате налогов или незначительное правонарушение в налоговой сфере от преступления, за которое предусмотрено уголовное наказание? Существует несколько признаков, которые позволяют провести четкую грань между этими явлениями:

  • сумма ущерба для бюджета – любое нарушение в сфере налогообложения несет определённый ущерб интересам государства, ведь бюджет недополучает часть суммы в виде неуплаченных налогов. Однако уголовная ответственность может наступать только в случае, если ущерб достаточно крупный, тем самым неуплата налогов становится общественно опасным явлением. Если говорить о конкретных суммах, то для налоговых преступлений к уголовной ответственности лицо может быть привлечено только при выявлении крупного (от 1,5 млн рублей) или особо крупного (от 3 млн рублей) ущерба – именно такие граничные суммы установлены для экономических преступлений, куда относятся и налоговые правонарушения. Если сумма ущерба меньше, будет применяться административная ответственность;
  • вина конкретных лиц – к уголовной ответственности не может быть привлечена компания, всегда привлекаются отдельные лица из числа ее руководства, чаще всего директор или главный бухгалтер. При этом для возможности привлечения конкретного человека должна быть доказана его конкретная вина в совершении того или иного правонарушения: например, налоги искусственно занижались через занижение реальных объёмов сделок, налоговые платежи не переводились, не велась первичная бухгалтерская отчетность, не подавались декларации или в них были указаны заведомо неверные цифры и т. д. Впрочем, определять, был ли умысел в действиях подозреваемого в совершении налогового преступления, должны следователи и суд, ведь не всегда неуплата налогов – это спланированное действие, часто случаются ошибки, которые приводят к недоимкам, и важно отличать такие случаи от умышленного нарушения законодательства;
  • действия подпадают под конкретную статью УК РФ – нельзя привлечь человека к уголовной ответственности за абстрактные «нарушения в налоговой сфере». Обязательно должны прослеживаться конкретные нарушения действующего законодательства, например, злостное уклонение от уплаты налогов и игнорирование требований ФНС, подделка документов, мошенничество и т. д. Только при выявлении признаков нарушения той или иной статьи УК лицу могут быть выдвинуты обвинения в совершении налогового преступления, после чего лицо может быть привлечено к ответственности.

Если какие-то из вышеуказанных признаков не соблюдаются, речи о привлечении к уголовной ответственности быть не может, максимум, что угрожает налогоплательщику – это административная ответственность, то есть, штрафы, доначисления налоговых платежей, приостановка действия расчетных счетов и т. д.

На сегодняшний день в Уголовном кодексе РФ есть такие статьи, предусматривающие ответственность за налоговые преступления:

  • ст. 198 – уклонение от уплаты налогов и сборов физического лица;
  • ст. 199 – уклонение от налогов и сборов организации;
  • ст. 199.1 – неисполнение обязанностей налогового агента;
  • ст. 199.2 – сокрытие имущества или денежных средств с целью уклонения от уплаты налогов за них.

Все эти преступления относятся к экономическим, имеют общие параметры определения размера ущерба (крупный и особо крупный), а также предполагают схожие виды наказания для лиц, признанных виновными. Так, применяются следующие виды ответственности:

  • штраф – наиболее распространенная форма ответственности за налоговые преступления. Размер взыскания определяется нанесенным ущербом, действовал ли обвиняемый самостоятельно или в составе группы, привлекался ли он к ответственности ранее и т. д., и составляет от 100 до 500 тыс. рублей или в размере заработной платы обвиняемого за 3 года;
  • принудительные работы – этот вид ответственности часто применяется вместо штрафа, хотя иногда данные санкции совмещаются. Максимальный срок принудительных работ за налоговые преступления – 5 лет;
  • лишение свободы – Уголовный кодекс предусматривает также ограничение или лишение свободы для виновных в налоговых преступлениях, сроки составляют от 1 года до 6 лет. Следует отметить, что такой вид наказания используется обычно в тех случаях, если обвиняемый попадается на рецидиве подобного преступления, бюджету нанесен особо крупный размер, вместе с неуплатой налогов выявлены признаки других преступлений (мошенничество, подделка документов, коррупционные деяния и т. д.);
  • запрет занимать определённые должности – вид санкций, который обычно применятся в комплексе с другими. Виновному в налоговом преступлении на определенный срок (обычно до 3-5 лет) ограничивается возможность занимать руководящие и другие должности, перечень которых определяется законодательством;
  • конфискация имущества – еще одной санкцией для обвиняемого может быть конфискация его личных материальных ценностей в бюджет как компенсация нанесенного государству ущерба.

Конкретные санкции определяет суд в зависимости от различных факторов, которые устанавливают правоохранительные органы на этапе следствия.

Угроза привлечения к ответственности за налоговые преступления существует для всех без исключения предпринимателей, ведь никогда не знаешь, как может быть трактовано то или иное нарушение в налоговой сфере: вполне вероятно, что фискальные органы усмотрят в нем признаки преступления. Потому очень важно позаботиться о грамотной защите в ситуациях, если угрожает подобная ответственность. Предоставить защиту может опытный адвокат по налоговым преступлениям, который, среди прочего, обеспечивает следующие действия:

  • изучение сведений, которые есть у следствия, с целью установления их актуальности, соответствия действительности и т. д. На основании полученных сведений, а также информации от обвиняемого формируется дальнейшая стратегия действий, согласовываются шаги по защите интересов клиента;
  • поиск обстоятельств, которые позволили бы избежать привлечения к уголовной ответственности или смягчения меры наказания – например, доказательства отсутствия вины подозреваемого, пропуск срока давности по налоговым преступлениям, нарушения процедуры следователями, что ставит под сомнение собранные ими улики и т. д.;
  • представление интересов клиента в суде, а также сопровождение его во время следственных мероприятий – участие адвоката в допросах, следственных экспериментах и заседаниях суда позволяет существенно снизить вероятность нарушения прав подозреваемого и положительно влияет на конечный вердикт по делу.

Если защитой предпринимателя в деле о налоговых преступлениях занимается профессиональный и опытный адвокат, с большой вероятностью удастся минимизировать возможные санкции или вообще избежать их.

Заключение

За преступления в налоговой сфере предусмотрены серьезные виды ответственности, включая крупные штрафы, ограничение свободы, принудительные работы и т. д. Потому лучше строго соблюдать налоговое законодательство, а если столкнетесь с обвинениями в подобных действиях, сразу же заручиться поддержкой грамотного адвоката.

Источник: https://ppartners.ru/articles/otvetstvennost-za-nalogovye-prestupleniya/

Уголовная ответственность за налоговые преступления

Налоговые преступления

Уголовная ответственность за налоговые преступления характеризуется сложной правоприменительной практикой в части установления круга виновных лиц и определения мер ответственности за их деяния. Изучим, какими критериями при ведении таких дел могут руководствоваться суды и следственные органы.

Какие виды нарушений налогового законодательства приводят к уголовной ответственности?

Какие есть наказания за уклонение от уплаты налогов и взносов физлицами?

Неуплата налога фирмой: виды наказаний

Нарушения налогового агента: виды деяний и санкции

Ответственность за сокрытие активов

Ответственность за неуплату взносов на травматизм в ФСС

Как определить подозреваемых при неуплате налогов юридическим лицом?

Как инициируется уголовное преследование налогоплательщика?

Итоги

Какие виды нарушений налогового законодательства приводят к уголовной ответственности?

Хозяйствующий субъект или физлицо, не зарегистрированные как такой субъект, могут быть привлечены к уголовной ответственности за налоговые преступления на основании 6 статей Уголовного кодекса, а именно со ст. 198 по ст. 199.4. Каждая из них соответствует отдельному виду преступления:

  • ст. 198 — уклонение от уплаты налогов и взносов ИП или гражданином, не зарегистрированным как ИП;
  • ст. 199 — избежание уплаты налогов юрлицом;
  • ст. 199.1 — игнорирование агентом по перечислениям в бюджет его обязанностей;
  • ст. 199.2 — сокрытие денег и иных активов, за счет которых может быть обеспечено взыскание долгов по платежам в бюджет;
  • ст. 199.3 — уклонение от уплаты взносов в ФСС на травматизм ИП или физлицом, не зарегистрированным как ИП;
  • ст. 199.4 — избежание уплаты взносов в ФСС на травматизм организацией.

Совершенное подсудимым деяние может повлечь уголовную ответственность за нарушение налогового законодательства в соответствии с указанными статьями, только если судом установлен умысел преступления (п. 8 постановления пленума ВС РФ от 28.12.2006 № 64).

Основные виды наказаний, предусмотренные указанными выше статьями Уголовного кодекса:

  • штраф;
  • дисквалификация;
  • принудительный труд;
  • лишение свободы.

Изучим подробнее, за что они могут налагаться.

Какие есть наказания за уклонение от уплаты налогов и взносов физлицами?

Статья УК РФ

Наказуемое деяние

Наказание в рублях/сроках (при особо крупном нарушении)*

Примечания**

198

Совершение действий, отражающих тот факт, что:

1. Плательщик (в статусе ИП или физлица, не зарегистрированного как ИП) умышленно:

  • не представил вовремя налоговую декларацию или расчет по страховым взносам, либо иные необходимые налоговикам документы (указаны в п. 5 постановления Пленума ВС РФ от 28.12.2006 № 64);
  • представил декларацию, расчет, документы, но включил в них заведомо недостоверные данные.

2. Сумма налога, не отраженного в декларации (расчете), соответствует крупному или особо крупному ущербу

  • Штраф в 100–300 тыс. либо в размере зарплаты за 12–24 месяца (200–500 тыс. либо доход за 18–36 месяцев);
  • принудительный труд до 12 месяцев (до 36 месяцев);
  • лишение свободы до 1 года (до 3 лет);
  • арест до 6 месяцев

Крупный размер составляет:

  • от 900 тыс. (если сумма уклонения — более 10% от исчисленного налога);
  • от 2 млн 700 тыс. (независимо от исчисленного налога).

Особо крупный размер составляет:

  • от 4 млн 500 тыс. (более 20% от исчисленного налога);
  • от 13 млн 500 тыс. (независимо от исчисленного налога)

Теперь — о санкциях для организаций.

Неуплата налога фирмой: виды наказаний

Статья УК РФ

Деяние

Санкции

Примечания

199

Совершение действий, аналогичных тем, что прописаны в ст. 198 УК РФ, плательщиком в статусе юрлица

  • Штраф 100–300 тыс. либо в размере зарплаты виновного за 12–24 месяца (200–500 тыс. или дохода за 12–36 месяцев);
  • выполнение работ по принуждению до 2 лет (до 5 лет) с дисквалификацией***;
  • заключение до 2 лет (до 6 лет) с запретом на ведение деятельности;
  • арест на 6 месяцев

Крупное нарушение:

  • от 5 млн (более 25% от исчисленных налогов);
  • от 15 млн (при любой сумме налога).

Особая величина:

  • 15 млн (более 50% от исчисленных налогов);
  • 45 млн (при любой сумме налога)

Суммы недоими считаются за 3 финансовых года подряд.

Теперь — об ответственности агентов по перечислению платежей в бюджет.

Нарушения налогового агента: виды деяний и санкции

Статья УК РФ

Деяние

Санкции

Примечания

199.1

Обусловленное личными интересами игнорирование обязанностей агента по платежу в крупной или особо крупной форме

  • Штраф 100–300 тыс. (200–500 тыс.) или же в величине зарплаты за 12–24 месяца (за 2–5 лет);
  • труд по принуждению до 24 месяцев (до 5 лет) с прекращением коммерческой деятельности;
  • тюремное заключение до 2 лет (до 6 лет) с перерывом в деятельности;
  • арест до 6 месяцев

Крупный ущерб:

  • от 5 млн (более 25% налогов);
  • 15 млн (при любом налоге).

Особо крупный ущерб:

  • 15 млн (более 50% налогов);
  • 45 млн (при любом налоге)

Суммы недоими считаются за 3 финансовых года подряд.

Далее рассмотрим нормы по ст. 199.2 УК РФ.

Ответственность за сокрытие активов

Статья УК РФ

Деяние

Санкции

Примечания

199.2

Сокрытие денежных средств должника или иных активов в крупной или особой величине, за счет которых могут быть истребованы долги по налогам

  • Штраф 200–500 тыс. (от 500 тыс. до 1 млн) или в величине зарплаты за 18–36 месяцев (за 2–5 лет);
  • принудительный труд до 3 лет (до 5 лет) с прекращением ведения коммерческой деятельности;
  • заключение до 3 лет (до 7 лет) с запретом деятельности

Крупное нарушение: 2 млн 250 тыс.

Особое нарушение: 9 млн

Теперь поговорим об уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов и взносов. Нарушения плательщиков взносов на травматизм в ФСС (физлиц и юрлиц) рассматриваются отдельно от деяний, связанных с невыполнением обязанностей по другим социальным взносам.

Ответственность за неуплату взносов на травматизм в ФСС

Статья УК РФ

Деяние

Санкции

Примечания

199.3

Совершение физлицом действий, аналогичных по существу тем, что предусмотрены ст. 198 УК РФ

  • Штраф 200 тыс. (до 300 тыс.) или в величине зарплаты за 24 месяца (до 36 месяцев);
  • обязательный труд до 360 часов (до 12 месяцев);
  • при особом размере — тюремное заключение до 1 года

Крупное нарушение:

  • от 600 тыс. (10% от взносов);
  • 1,8 млн (при любых взносах).

Особый размер ущерба:

  • от 3 млн (20% от взносов);
  • 9 млн (при любых взносах)

199.4

Совершение юрлицом действий, принципиально схожих с теми, что прописаны в ст. 199 УК РФ.

К деянию в особом размере приравнивается совершение преступления по сговору

  • Штраф 100–300 тыс. (при  300–500 тыс.) либо в величине зарплаты за 12–24 месяца (12–36 месяцев);
  • труд по принуждению до 24 месяцев (до 4 лет) с прекращением деятельности до 36 месяцев или без него (до 4 лет);
  • заключение до 1 года (до 4 лет при прекращении ведения деятельности)

Крупный ущерб:

  • от 2 млн (10% от взносов);
  • 6 млн (при любых взносах).

Особое нарушение:

  • от 10 млн (20% от взносов);
  • от 30 млн (при любых взносах)

* — при особом ущербе либо сговоре нескольких лиц.

** — крупный или особо крупный ущерб указывается в рублях за период длительностью 3 года.

*** — везде, где не указано иного, дисквалификация (запрет на ведение деятельности) является опциональной мерой наказания и длится до 3 лет.

Теперь изучим некоторые нюансы применения указанных норм на практике.

Как определить подозреваемых при неуплате налогов юридическим лицом?

Источник: https://nalog-nalog.ru/otvetstvennost/ugolovnaya_otvetstvennost/ugolovnaya_otvetstvennost_za_nalogovye_prestupleniya/

Isfic
Добавить комментарий